全额抵扣时需要冲减管理费用,不是冲减营业外收入,很多学员计入了营业外收入科目。
全额抵扣时会计分录:
借:应交税费-应交增值税-减免税款,
贷:管理费用。
支付款项时:
借:管理费用,
贷:银行存款。
这里面不能体现进项税额,应该是价税合计金额计入管理费用科目,这是很多学员容易犯的错误。