纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
企业年度所得税清算退税会计分录需要按情况区分：
1、确认需要退税：
借：应交税费-应交所得税，
贷：以前年度损益调整。
2、重新分配利润：
借：以前年度损益调整，
贷：利润分配-未分配利润。
3、经税务机关审核后，退还多缴税款，收到款项：
借：银行存款，
贷：应交税费-应交所得税。
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