零星工程决算审计的几点体会

工程决算是指工程完工、交工验收后，根据施工图设计、合同及其调整、施工。包含工程项目从立项到投入使用所发生的一切费用。有政府性投资的建设项目，一律要进行工程决算审计。即所有行政、事业单位、国有企业的建设项目都要经过造价审计和财务决算审计。非政府性投资的建设项目，规模较大而且涉及的利害关系人较多的，必须进行工程造价审计，比如房开企业开发的房地产。企业建造自用的建设项目由企业决定是否审计。对于大中型项目等一般建设单位都比较重视这方面的工作，一般零星维修工程，项目交杂，金额不一，难易程度不一，一般没有图纸等可以准确的估算价格，对于部分的维修量较小的零星工程一般单位不太重视这方面的工作，笔者结合多年零星工程的决算审计工作，就零星工程的决算审计工作提出个人浅见。

一、零星工程普遍存在的问题

1、无法制定详细的计划，施工时间、内容等无法准确的确定，造价不能准确的控制

一般的零星维修工程无法制定详细的计划，因为有些项目是突发性的，例如：管道爆裂、房屋功能布局临时改造、增加设备等，还有一些是领导或部门根据市场前景临时决议的，无法制定详细项目计划，更没有资金来源，一般资金都是用临时借垫等方式，部分零星工程在施工过程中存在较大的不确定因素，金额差别也不同。例如：地下管道爆裂，是由于管道防腐工作不到位引起的管道壁较薄，还是突发的重压造成的管节脱焊等，管道周边的情况，没有详细的地下管线走向布置图等，造成破损部位开挖后，根据实际情况处理，若周边没有别的管线，则造价影响可以较好的控制，若牵扯别的管线、管路，则造价不能有效的控制，根据具体的情况具体处理；

2、施工过程中的存在管理不到位，漏洞大的现象

如果零星工程在施工前进行没有详细勘察，没有明确具体的内容以及维修所要达到的标准，是做到能修的尽量修，能重新利用的地方尽量重新利用，还是能不修的不修......不同的处理方式，都会对应不同的项目、数量，对决算的审计的结果，产生不同的金额；

3、标准不一，无法准确定义，缺乏有效的合同约束，现场签证不到位

维修项目与改扩建项目有所不同，大部分项目是在原有建筑物、构筑物、或工艺设备、配管以及其它辅助设施的基础上进行修修补补，或者处理一些突发性的东西，目的是为了延长原有实物形态的使用寿命，尽快的使项目恢复使用等。因此，它是标准和要求相对于新建项目和改扩建项目来说不是太高，也就无法确定维修后的合理标准；一些零星维修工程由于工期紧，又缺乏有效的合同约定，缺乏有效的现场签证，一般后期补充的现象比较多，缺少了现场的第一手资料，对后期的审计工作带来许多不利的影响。

二、零星工程决算的审计的对策

1、加强预算支出的控制，制定详细的维修计划

制定详细的预算及工程计划，减少零星维修工程的项目，完善各种竣工资料的存档工作，特别是地下管网或隐蔽工程的资料，资料要保证其完整性和真实性。对于突发项目要结合自身实际情况及前几年的维修量预留部分资金；

2、加强施工中的监管工作

加强管理，加强现场人员的职业操守，做好记录。零星工程维修，既没有固定的模式也没有统一的标准，大部分没有施工图纸，有不少地方需根据现场的实际情况调整部署，施工中免不了有大量的返工或窝工，如果现场代表或其它相关部门没有详细记录，审计时就无从下手，如果没有到施工现场及时察看记录，对所维修项目的内容一点不了解，事后想到现场核对，可现场已是面目全非，即使有记录，对于量、材料等方面记录的真实性如何，水分有多少？在结算审计时，审计人员无从下手，无法确定准确的工程量，这就给施工单位创造弄虚作假的机会，只有充分掌握第一手资料，施工单位高估冒算、虚报工作量的现象才会得到有效遏制。在施工过程中，不能因为工程量小、工程项目杂而忽视这方面的工作，现场人员及审计人员要对施工的全过程进行监督和管理，对于施工的材料、用量等做好记录，杜绝‘以次充好’的现象。目前，市场上建筑材料五花八门，材料的品种繁多，价格不一，同一种材料，不同的厂家，价格也会大相径庭，如DN20钢管，焊接钢管和镀锌钢管的差价一吨相差2000余元，同时镀锌钢管，不同厂家生产的，一吨差价也有700余元，如在审计某工程时发现，结算书中的内容与施工方案、图纸、签证一样，可就是现场不一样。如铝型材的厚度，要求壁厚为1.2mm，而实际做了1.0mm；混凝土厚度，要求20mm厚，而实际做了15mm，施工中如果不及时记录，在决算审计过程中，审计人员是不好准确确定的，如果复核工程量，需要对隐蔽工程进行破坏，如破坏保温层等；

3、签订有效的合同，制定合理的取费方式及计价依据

正确的签订维修工程合同，确保合同条款的合法性、准确性和完整性。维修工程应严格按照国家的要求，明确合同内容、质量标准、结算办法等，以保证双方的合法权益，必要的时候，可以建立保证金的方式，按实结算一般是比较常见的结算方式。不同的合同内容、不同的计价依据都会对审计产生不同的结果。

零星工作的审计，应充分考虑施工环境，材料、机械使用情况，人工使用情况。从定额子目上看，零星工程单价就比较高，说明了零星工作的复杂。再加工上施工单位在安排零星工作时因工作分散，窝工、停工等原因造成的人工浪费无法完全避免，造成零星工程费用相对较高。在签订合同时要对这些不确定因素进行约定，督促施工单位加强零星工程的用工管理，制定较为可行的施工组织设计，合理安排人员，合理选用设备器材，合理的安排进退场时间，尽量的减少不必要的损失。属于客观原因如工程项目所在地的地质、地形、水文、气象等多方因素造成无法按照原定施工方案的，应提前告知，经双方或多方协商后方予认可；

4、审计人员要深入现场加强跟踪审计，控制造价

零星维修工程在施工中避免不了大量的更改等工作，重复施工的可能性较大，审计人员要深入现场，进行跟踪审计，做好详细的记录，对于部分返工项目，要做好详细记录，记录好工返工容、返工时间及原因，某些工作施工期间能说明缘由，如没有详细记录说明，后期审核时无法给予合理的解释，这样的情况对于双方都是一个不利的因素。

总之，在工程审计过程中，紧抓大项目，把握小细节。审计人员在决算审核工作中大的项目紧抓不放，小的项目严格对待。在严格细心处理大项目的同时，也要严格把握每个小细节，把握好施工材料及用量、施工方法、程序等。决算审计应以国家有关规定为准绳，采取公正的立场和科学的态度，不能有任何偏见，更不能感情用事，加强自身的各项知识，时刻关心相关的最新标准及动态，定期参加培训，加强审计工作的力量，这是提高零星工程审计的一个非常重要的、不可或缺的手段。

如何做好零星工程决算审计

先说点题外话，施工方可能最烦的就是审计。如果碰到一个好的审计员，那是施工方的幸运。

对维修工程审计的几点思考

1.结合政府发文途径制定相对完善的维修工程监管体制包括《零星维修工程管理办法》等审计监督规章制度颁布过后，使得特定建筑工程立项、审批、招标程序得到系统维护，特别是其中重点需要推行的项目招标制度，令招标主体能够尽量选取优秀的控制调试单位，及时降低内部成本并稳固建筑结构安全质量。具体策略内容表现为：首先，合理低价定标；其次，总价适当下浮并为定标提供利益基础；再次，最近接标主体算术平均数的下浮率设定为中标单位；最后，相同施工环境下优先选取熟悉单位。

2.正确签订维修工程施工管理合同具体要求便是有效维持合同条款合法性、完整程度，实际维修工程布置期间须事先依照《经济合同法》要求设置承包商义务完善指标，确保承包总体数额、质量维护细节以及工期结算方式信息衔接秩序，保证双方经济合法利益的有机呈现。必要情况下，应建立起维修工程项目保证金机制，针对施工组织尚且未完成的内容要收取合理数量的质量保证金，特别是在质量水准不达标的结构上要快速要求返工处理，出现拒绝现象便立即扣除保证金。再就是为了全面遏制施工单位超标决算隐患，可以考虑在合同内部额外添加审计核减超过一定幅度后实施罚款的条件信息。

3.加强对现场签证的管理主要是控制维修工程造价波动效应。

结合既定建筑工程施工环境观察，内部须全面建立起有关工程现场签证的管理制度，管理上在严格执行吴政发（2007）22号文《关于印发《苏州市吴中区政府性资金建设工程项目管理办法的通知》要求外，还可细化管理按限额大小，分别执行现场管理、管理部门负责人、单位负责人三级在授权范围内会签的程序办事。对确需签证的事项要及时进行现场签证，签证的描述要求客观准确，载明签证事件发生的时间，签证原因和范围，确认工程量签证费或费用计算标准，并附上必要的图纸及相应的计算资料，并依发生时间先后顺序进行编号。防止施工单位在工程量和变更签证单上做手脚，防止在施工中偷工减料，以次充好。

论如何做好工程竣工财务决算审计工作

一.概述随着我国国民经济的快速发展，各地工程建设项目都在如火如荼地开展，这些工程的建设涉及到很多部门，工程复杂。当工程快要竣工时，财务决算审计方面就会存在很多问题，比如审计需要的资料不完全，会计核算不够规范，这样难以满足财务决算审计的要求等诸多问题，这样使得竣工财务决算审计工作进度缓慢，效率低下。

二.工程竣工财务决算资料务必要完整工程竣工财务决算审计的资料通常较多，包括与工程项目有关的审批手续、概算、资金、合同等诸多方面的资料。具体而言，工程竣工财务决算资料主要包括：

（一）工程是否可行的研究报告，工程的初步设计，需要的资金、设备等；

（二）工程每次审计的财务报表，工程竣工财务决算报表；

（三）工程项目涉及到的图纸，以及图纸的会审情况；

（四）工程中设计改变的情况的记录；

（五）工程需要的相关材料设备等一些的采购，出入库资料；

（六）工程如果存在停工、复工，那么就需要报告资料；

（七）与工程施工方面有关的费用记录资料；

（八）工程涉及到的承包商需要相关的合同和协议书；

（九）工程中财务会计报表等一些会计资料；

（十）项目财产移交清单；（十一）工程中涉及到的材料，设备等的增加减少的批复资料；（十二）工程投标价与结算价报表；（十三）工程需要的资金审核报告和资金定案表；（十四）关于招标的文件，以及中标的通知书等一些资料；（十五）工程的施工图、竣工图等（十六）工程竣工报告，竣工验收报告；（十七）其他与竣工决算相关资料；

三.工程竣工财务决算审计的步骤

（一）收集竣工工程的相关资料，比如工程量，工程建设地点，资金的来源，承包商，开工竣工时间等。

（二）对工程涉及到的相关资料分类整理，然后进行审查。查看工程审批资料是否完整，承包商情况，各种资料是否齐全。

（三）审查工程相关的财务资料，并对资料进行归类整理保管好。涉及到审查的财务方面的资料有：工程是否有专门的银行账户，账户上每笔资金的记录；工程建设所报的资金方面是否符合真实性要求；资金工资支出是否有相关的凭据，凭据是否真实可靠；工程各种债权债务是不是真的，是否存在违法挪用资金等问题；工程的审查单位的制度和管理是否完善，是否执行了相关的规定；财务会计是否对相关资料装订好，并且专门保管好。

（四）对于工程资金的来源，以及使用情况严格审查，防止不合理的支出等情况。

资金的去向是不是合理的，是不是因为工程建设需要而支出的。工程款是不是在规定的合同款内，是不是存在乱用的情况。

（五）审查工程款是否存在高估情况，工程在施工中的变更手续是否真实。

有没有因为决策的问题导致资金的浪费，合同中工程款的支付，预付等情况。

（六）资产的交付情况，工程中使用的固定资产是否损失，流动资产、无形资产交接是否真实合法。

四.工程竣工财务决算审计时所需要注意的方面要做好工程竣工财务决算审计工作，还有很多其他方面需要注意的。

（一）在审计前，首先要确定这项工程是否已经满足竣工财务决算审计的条件。比如：工程验收是否合格，工程竣工报告是否真实可靠等。

（二）审计中，对发现的问题都要有所依据，不能只凭主观的判断。对于出现的问题，收集相关资料，报告给相关的单位，听取他们的建议。

（三）审计人员必须具有专业的知识以及严谨的作风，只用这样才能保证审计结果的真实性，可靠性，专业性。不能随意安排人员进行审计。

（四）在审计中，审计人员要与被审计单位人员良好的沟通，是他们积极配合工作，这样能够是审计工作进行起来比较容易，也能得到比较多的资料，提高审计的效率。

（五）审计的目的就是要真实的反映工程情况，如果发现问题，审计机关一定要监督施工单位整改工程，解决问题。

（六）在审计中，审计的真实性，有一些需要了解的情况，没法送达审计，那么审计人员就要到达现场亲自审查，比如不动产等一些在工程中交付的资产是否真实，必须要掌握真实资料。工程竣工财务决算审查是工程竣工前的一个重要环节，只有提供的资料完整、真实才能保证审计的真实，才能完成工程竣工。