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税费返还的会计分录怎么做

收到的税费返还计入营业外收入

减免及返还增值税的会计处理

实行增值税后,仍在一定范围内保留了减税、免税,并采取直接减免、即征即退、先征后退、先征税后返还等形式.

对企业减免及返还的增值税,除按照规定有指定用途的项目以外,都应并入企业利润,照章征收企业所得税.

对直接减免和即征即退的,应并入企业当年利润征收企业所得税;对先征税后返还和先征后退的,应并入企业实际收到退税或返还税款年度的利润征收企业所得税.

1、在会计处理时,对于直接减免的增值税,

借：应交税费--应交增值税(减免税款)

贷：营业外收入

2、对于企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税,

借：银行存款

贷：营业外收入

3、出口退税，对确因出口比重过大，在规定期限内不足抵减的，不足部分可按有关规定给予退税，企业在实际收到退税款时，

借：银行存款

贷：应交税金-应交增值税(出口退税)

4、退还的增量留抵税额的账务处理较为简单，进项税额留抵在账务上体现为“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目的借方余额，收到退税款对应留抵减少，对应科目进项税额减少，分录如下:

借：银行存款，

贷：应交税费-应交增值税(进项税额)，

5、若账务上已经结转到“应交税费-未交增值税”科目，则分录为:

借：银行存款，

贷：应交税费-未交增值税。

6、多交增值税，办理退税的，冲销原来缴纳的分录差额部分。

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