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发布时间: 2024年11月27日 04:02
第八章 财产税制
一。概述：
(一)定义：是对纳税人所有的财产课税的总称。
(二)种类及其区别
1.按征税范围的宽窄分：一般财产税和个别财产税
一般财产税：是对纳税人所有的一切财产的综合征税。
个别财产税：是对个人所有的土地，房屋，资本或其他财产的分别征税。
2.按征税时财产所处的运动状态分(所有权运动状态)
动态财产税：是对财产的转移、变动进行的一次性征税。如遗产税，继承税。
静态财产税：是对财产占有者的财产定期征税，不论其财产的来源和未来的变化。如房产税。
(三)财产税的作用
1.可为地方财政提供稳定的收入来源。
2.可以调节社会成员的财产收入水平，鼓励财产继承人积极劳动，自食其力，防止腐化，避免私人财产的过分集中。
二。遗产税
(一)概述：
1.定义：是对被继承人死亡时所遗留的财产额征收的一种税。
2.作用： (1)有利于鼓励公民自食其力，积极劳动，防止腐化。
(2)有利于适当平均社会财富，避免新的社会财富分配不均。
(3)有利于鼓励人们生前向社会捐献，培养公民关心科教，慈善事业，为公益事业服务的社会风尚。
3.类型：总遗产税，分遗产税，混合遗产税。
(二)我国遗产税征收制度的设想。
1.征收面要窄，起征点要高，税率要适中。
2.采用总遗产税制。
3.征税办法要简化，只征收遗产税，不单独征收赠与税。
4.采用属人与属地相结合的原则
(1)境内居民对其境内外的全部遗产都要征税。
(2)不在境内经常居住的人口，只对其境内的财产征税。
5.统一立法和地方管理相结合
6.开征时机的选择：应尽快开征。
三。房产税及其改革
(一)概述
1.定义：是对城镇，工矿区的房产，向所有权人和承典人(出租房产的人)征收的一种税。
2.征收意义：
(1)有利于加强房产管理，贯彻城市房屋政策，促进城市房屋合理使用，建立正常的租赁关系，以搞好城市建设。
(2)有利于实现按税种划分中央和地方收入的财政管理体制。
(二)征收制度
1.征税范围：城市，县城，建制镇，工矿区
2.纳税人：开征地区的产权所有人和承典人
3.计税依据： (1)房产余值=房产原值-10%至30%的损耗
(2)房租收入
4.税率： (1)按余值计税 1.2%
(2)按租金计税 12%
5.征收管理：按年征收，分期缴纳，由房产所在地税务机关征收。
(三)房产税改革的设想☆
1.扩大征税范围，扩大到农村
2.改变计税依据，即用房产评估值为计税依据
3.调整税率，适当提高税率标准
四。契税
(一)概述
1.定义：是在转让土地，房产权属，订阅契约时，由承受人缴纳的一种税。
2.征税范围：是转让土地，房产权属而订立的契约
3.纳税人：是在我国境内转让土地房产权属，承受的单位和个人。
4.税率：为幅度税率3%~5%
5.计税依据： ☆
(1)国有土地使用权出让，出售和房屋买卖，以成交价格为计税依据。
(2)土地使用权赠与，房屋赠与的计税依据为市场价格。
(3)土地使用权交换，房屋交换的计税依据为所交换的价格差额。
五。车船使用税及其改革
(一)定义和意义
1.定义：是对行使于我国境内的车船按其种类定额征收的一种税。
2.意义： (1)有利于配合有关部门加强车船管理
(2)有利于为进行建设改善公共道路和保护航道提供资金。
(3)有利于按税种划分中央和地方收入的财政管理体制的建立。
(二)征收制度
1.征税范围：行使于我国境内的车船(包括机动车和非机动车)
2.纳税人：在我国境内拥有并且使用车船的单位和个人
3.计税依据和税额
(1)从量规定定额税率 (2)对车辆从量规定幅度税额P284 (3)对船舶统一规定分类分级固定税额。
4.征收管理：按年征收，分期缴纳，由纳税人所在地税务机关征收。
5.改革： (1)扩大征税范围 (2)提高税额水平 (3)调整免税项目
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